¿Qué pasa con el IVA al heredar o ceder un negocio?

Cuando se transmite un negocio, ya sea por venta, traspaso o herencia, surgen importantes implicaciones fiscales, especialmente en relación con el IVA. Entender cuándo se aplica, cuándo no, y qué modelos hay que presentar puede evitar sanciones por parte de la Agencia Tributaria. En este artículo te explicamos todo lo que necesitas saber.

Transmisión de un negocio: implicaciones fiscales clave

La transmisión de un negocio no implica automáticamente el fin de las obligaciones fiscales. La Agencia Tributaria considera que la condición de empresario persiste hasta que se complete el cese efectivo de la actividad.

¿Qué ocurre si eres tú quien transmite el negocio?

Si estás cerrando o cediendo tu actividad empresarial, deberás:

• Seguir presentando el modelo 303 de IVA hasta que finalicen todas las operaciones de liquidación, incluyendo cesiones, ventas o autoconsumos.
• Solicitar devolución del IVA en el modelo 303 si corresponde.
• Presentar el modelo 390, resumen anual obligatorio, entre el 1 y el 30 de enero.
• Comunicar el cese en el modelo 036 (declaración censal), dentro del plazo de un mes desde el cierre.
• Si vendes la totalidad del negocio como unidad económica autónoma, la operación no estará sujeta a IVA, aunque el comprador no continúe con la misma actividad. Basta con que los bienes se mantengan afectos a una actividad económica.

Heredar un negocio: ¿hay que pagar IVA?

La muerte del titular no exime de obligaciones fiscales. Los herederos (o la herencia yacente) deben hacerse cargo de las responsabilidades pendientes.

Obligaciones clave para los herederos:

• Emitir las facturas que quedaron pendientes antes del fallecimiento.
• Presentar el modelo 303 por operaciones realizadas hasta el momento del deceso, incluyendo el IVA soportado deducible.
• Presentar el modelo 390 en enero del año siguiente.
• Dar de baja la actividad mediante el modelo 036 en un plazo máximo de seis meses, identificando a los sucesores.
• Revisar los bienes de inversión en período de regularización, ya que puede ser necesario ajustar las deducciones aún años después de su adquisición.
• Si se transmite el conjunto del negocio como unidad económica autónoma, no se aplicará IVA, y el nuevo titular se subrogará en la posición fiscal del anterior.

¿Qué pasa con el IVA en el traspaso de un local?

El traspaso puede o no estar sujeto a IVA, dependiendo de si se trata de una actividad empresarial completa o solo del inmueble.

Dos escenarios posibles:

1. Traspaso completo del negocio: Si se ceden local, mobiliario, existencias, clientela e incluso personal, se considera unidad económica autónoma, por lo tanto, no se aplica IVA.
2. Cesión del local sin más: Se considera una prestación de servicios sujeta al 21% de IVA. En caso de minoristas en recargo de equivalencia, el impuesto se repercute pero no se liquida ni se ingresa.