Implicaciones en el IVA de la venta de ropa de segunda mano a particulares en la Unión Europea

En esta circular queremos informarles sobre las principales implicaciones fiscales y formales relacionadas con el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que pueden afectar a un negocio de venta de ropa de segunda mano a particulares dentro del ámbito de la Unión Europea, cumpliendo con las normativas vigentes establecidas en la Ley 37/1992  del IVA y el Reglamento de Facturación, así como otras disposiciones relevantes.

Sujeción al IVA

De acuerdo con el artículo 4.Uno de la Ley 37/1992, estarán sujetas al IVA todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional. Esto incluye las ventas de ropa de segunda mano que usted realice.

El artículo 5 de la misma ley define como empresarios o profesionales a las personas que realicen actividades empresariales o profesionales que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y humanos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En su caso, sus ventas de productos textiles se consideran entregas de bienes sujetas al IVA cuando se realicen en el territorio de aplicación del impuesto.

Régimen especial de los bienes usados (REBU)

Según el artículo 120 de la Ley 37/1992, su negocio puede acogerse al régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Este régimen es voluntario y se aplicará a los sujetos pasivos que hayan presentado la declaración relativa al comienzo de sus actividades, salvo renuncia, la cual puede efectuarse operación por operación.

El régimen especial de los bienes usados permite tributar sobre el margen de beneficio en lugar de sobre el total de la venta, lo que puede resultar beneficioso para su actividad. Para aplicarlo, debe cumplir con los siguientes requisitos:

1. Declaración de Actividad: Debe haber presentado la declaración prevista en el artículo 164, apartado uno, número 1.º de la Ley del IVA.
2. Documentación de Adquisiciones: Debe expedir un documento que justifique cada adquisición de bienes usados a particulares, firmado por el transmitente.
3. Facturación: Las facturas no podrán consignar separadamente la cuota del IVA repercutida, debiendo entenderse esta comprendida en el precio total de la operación.

Régimen especial del recargo de equivalencia

El régimen especial del recargo de equivalencia es obligatorio para los comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas. Sin embargo, según el artículo 59 del Reglamento del IVA, este régimen no se aplica a los bienes que hayan sido utilizados previamente, como es el caso de la ropa de segunda mano. Por lo tanto, su negocio no podrá acogerse a este régimen.

Ventas a distancia intracomunitarias

Las ventas de ropa usada a particulares en otros Estados miembros de la Unión Europea se consideran ventas a distancia intracomunitarias. Según el artículo 68.Tres de la Ley 37/1992, el lugar de tributación de estas ventas es el Estado miembro de llegada de la expedición o transporte de los bienes, siempre que no se supere el umbral previsto en el artículo 73 o se haya optado por tributar en destino.

Este régimen asegura que las ventas a distancia tributen en el lugar donde se consumen los bienes. Si sus ventas a distancia intracomunitarias superan el umbral anual de 10,000 euros, deberá registrarse y pagar el IVA en cada Estado miembro de destino, salvo que opte por el régimen de la Unión (OSS).

Régimen de la Unión (OSS)

El régimen de la Unión permite a los empresarios declarar y pagar el IVA de las ventas a distancia intracomunitarias a través de un único punto de contacto, el sistema de ventanilla única (OSS). Este régimen simplifica el cumplimiento fiscal al permitirle registrar todas las ventas intracomunitarias en un solo Estado miembro.

Para acogerse a este régimen, deberá:

1. Registro en el Régimen OSS: Presentar una declaración de inicio de operaciones en el régimen de la Unión.
2. Declaraciones Trimestrales: Presentar una declaración-liquidación trimestral del IVA, incluyendo el valor total de las operaciones gravadas, desglosado por tipos impositivos y el importe total del IVA adeudado.
3. Pago del IVA: Ingresar el IVA correspondiente a cada declaración trimestral en la cuenta bancaria designada por la Administración tributaria.

Obligaciones de facturación

En cuanto a las obligaciones formales de facturación, el Reglamento de Facturación, en sus artículos 4 y 6, establece que deberá expedir factura por todas sus operaciones, incluidas las no sujetas y las sujetas pero exentas del IVA. Podrá expedir facturas simplificadas en los siguientes casos:

1. Cuando el importe no exceda de 400 euros, IVA incluido.
2. Cuando se trate de una factura rectificativa.

En el caso de aplicar el régimen especial de bienes usados, las facturas no podrán mostrar separadamente la cuota del IVA, la cual se entenderá incluida en el precio total.

Cuadro Resumen: Ventas a particulares de otros Estados Miembros de la UE (Ventas a distancia)

Las implicaciones fiscales y formales del IVA en un negocio de venta de ropa de segunda mano son diversas y requieren una atención cuidadosa para asegurar el cumplimiento con las normativas vigentes. Le recomendamos considerar la adopción del régimen especial de bienes usados para optimizar su tributación y evaluar la opción de registrarse en el régimen de la Unión (OSS) para simplificar la gestión del IVA en las ventas intracomunitarias.