Libertad de amortización: cómo aplicarla en tu empresa para ahorrar impuestos

La libertad de amortización es uno de los incentivos fiscales más potentes disponibles para empresas y autónomos. Este régimen permite amortizar íntegramente en un solo ejercicio determinadas inversiones, lo que supone una reducción directa en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades o IRPF.

Si tu empresa va a realizar mejoras, adquirir activos o aumentar plantilla, este artículo te ayudará a entender cómo funciona este incentivo, qué inversiones pueden acogerse y cómo aplicarlo correctamente.

¿Qué es la libertad de amortización?

La libertad de amortización permite deducir fiscalmente el 100% del valor de determinados activos nuevos en el mismo ejercicio en el que se adquieren o entran en funcionamiento, independientemente de su vida útil contable.

Es una deducción que se aplica a través de ajustes extracontables negativos y que no altera la contabilidad oficial.

Base legal:

• Artículo 102 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS)
• Consultas DGT como la V2016-12

Opciones para aplicar la libertad de amortización según el tipo de inversión

La libertad de amortización no se limita únicamente a mejoras en inmuebles. Existen varios supuestos que permiten acogerse a este incentivo fiscal, siempre que se cumplan ciertos requisitos relacionados con la naturaleza del activo, el régimen fiscal aplicable y, en algunos casos, la creación de empleo.

A continuación, te mostramos los principales tipos de inversiones en los que puedes aplicar la libertad de amortización:

Libertad de amortización en mejoras de inmuebles

Si tu empresa realiza obras de mejora en un local, oficina o nave industrial afectos a la actividad económica, puedes acogerte a este régimen si cumples los siguientes requisitos:

• Ser una empresa de reducida dimensión (ERD) (facturación <10M €) → art. 101 LIS
• El activo debe ser nuevo y estar afecto a la actividad
• Debe haber un incremento de plantilla media mantenido durante 2 años

¿Cómo se calcula?

• 120.000 € de inversión deducible por cada trabajador/año de aumento neto de plantilla media
• El cálculo compara la media de los 12 meses anteriores y los 24 posteriores a la inversión

Libertad de amortización = 120.000 € × incremento neto de plantilla media

Ejemplo práctico: Tu empresa invierte 240.000 € en ampliar una nave industrial y contrata a 2 trabajadores más de media durante los dos años siguientes → Puedes aplicar libertad de amortización por 240.000 €.

Este incentivo no se limita a mejoras inmobiliarias. Existen otros casos frecuentes en los que puedes aplicar la libertad de amortización.

Libertad de amortización en bienes de escaso valor

Este supuesto permite amortizar libremente los activos cuyo valor unitario no supere los 300 euros, con un límite anual de 25.000 euros en total.

• Valor unitario <300 €
• Límite anual total: 25.000 €
• No requiere incremento de empleo
• Aplicable a todas las empresas

Ejemplos: Pequeñas herramientas, sillas, periféricos de oficina, tabletas, luminarias, etc.

Libertad de amortización en maquinaria, equipos y mobiliario

Las empresas de reducida dimensión (ERD) pueden aplicar este régimen también a inversiones nuevas en equipos, maquinaria, mobiliario o vehículos afectos a su actividad.

• Activos nuevos afectos a la actividad
• Aplicable a ERD si hay incremento de plantilla
• Se aplica igual que en el caso de inmuebles: 120.000 € por trabajador/año

Ejemplos: maquinaria, ordenadores, equipamiento de oficina, vehículos

Libertad de amortización en autónomos (estimación directa simplificada)

Los autónomos que tributan por el régimen de estimación directa simplificada también pueden aplicar este incentivo.

• Pueden aplicar libertad de amortización si aumentan plantilla y adquieren activos nuevos
• Límite: 12.000 € por incremento de empleo

Aplicación típica: Un autónomo contrata a un trabajador e invierte en mobiliario, herramientas o reforma de su local → puede amortizar en un solo ejercicio.

Libertad de amortización en inmovilizado intangible

En ciertos casos, la normativa permite aplicar este incentivo a elementos del inmovilizado intangible, como software o licencias, siempre que:

• Estén capitalizados contablemente como inmovilizado
• Sean nuevos y afectos directamente a la actividad económica

Ejemplos:
Licencias de software profesional, ERP, desarrollos tecnológicos internos, aplicaciones personalizadas.

¿Cuándo conviene aplicar la libertad de amortización?

El momento ideal es cuando:

• Tienes base imponible positiva suficiente para aprovechar al máximo la deducción
• Prevés incremento de plantilla estable
• Estás planificando una inversión importante y puedes decidir su calendario

Este régimen solo puede aplicarse en la declaración del ejercicio correspondiente. Si no se utiliza en ese momento, no se puede aplicar posteriormente (TEAC, 14-02-2019).

Consideraciones y advertencias

• El incentivo no aplica a reparaciones o mantenimientos menores
• Si no se mantiene el empleo, hay que regularizar la deducción
• Las empresas que superen los 10M de facturación pueden seguir aplicándolo durante 3 ejercicios si cumplen condiciones (art. 101.2 LIS)
• Las inversiones deben figurar como activos nuevos y correctamente contabilizados

Antes de ejecutar una inversión o contratar nuevo personal, asegúrate de que puedes aplicar correctamente este incentivo fiscal.