El Supremo limita la responsabilidad tributaria de los administradores: ya no basta con el cargo

La responsabilidad tributaria de los administradores no puede aplicarse automáticamente. Así lo ha confirmado el Tribunal Supremo en su sentencia de 17 de julio de 2025 (STS 3465/2025), reforzando las garantías legales frente a la derivación de responsabilidad por parte de la Agencia Tributaria.

¿Qué ha dicho el Tribunal Supremo?

La sentencia deja claro que la condición de administrador, por sí sola, no justifica la derivación de responsabilidad tributaria. La Administración debe:

• Probar la existencia de dolo o negligencia grave.
• Motivar la conducta específica que se imputa.
• Evitar la inversión de la carga de la prueba.

Esto afecta directamente a las derivaciones reguladas en los artículos 43.1.a) y 43.1.b) de la Ley General Tributaria (LGT).

 1. Artículo 43.1.a) LGT: infracciones tributarias

Este apartado se aplica cuando la sociedad comete infracciones tributarias, como presentar declaraciones incorrectas o eludir el pago de impuestos.

El Supremo recuerda que:

• Esta derivación tiene carácter sancionador.
• No puede haber responsabilidad objetiva.
• La Administración debe acreditar la culpa del administrador.

Ejemplo: Un administrador que consiente declaraciones falsas o encubre contabilidad para reducir impuestos.

Si el acuerdo de derivación no detalla la conducta concreta atribuida al administrador, es nulo.

2. Artículo 43.1.b) LGT: cese sin liquidación ni concurso

Este supuesto se aplica cuando una sociedad cesa su actividad sin disolución ordenada ni concurso.

Según el Supremo:

• Tampoco cabe responsabilidad objetiva aquí.
• La derivación exige demostrar que el administrador omitió deberes clave:
  • No convocó junta de disolución.
  • No solicitó el concurso de acreedores.
  • No promovió la liquidación.

Ejemplo: Una empresa insolvente que deja de operar y su administrador no hace nada para cerrar legalmente.

La AEAT deberá valorar las explicaciones del administrador, y no podrá responsabilizarlo si acredita que actuó con diligencia.

 Cuadro comparativo: artículo 43.1.a vs 43.1.b LGT

Claves prácticas para administradores

La sentencia del Supremo marca un cambio relevante para la práctica empresarial y la defensa jurídica:

✅ Mayor seguridad jurídica:

Ya no basta con el cargo para ser considerado responsable. Se exige motivación y prueba individual.

✅ Defensa más sólida:

Si el acuerdo de derivación no describe la conducta concreta, puede impugnarse con alta probabilidad de éxito.

✅ Revisión de procedimientos:

Es recomendable revisar cualquier expediente reciente de derivación para detectar defectos de motivación.

✅ Prevención documental:

Ante cualquier riesgo fiscal o societario, los administradores deben documentar rigurosamente su actuación:

• Actas de junta.
• Comunicaciones con el Registro.
• Intentos de disolución o concurso.
• Informes de situación financiera.

Preguntas frecuentes (FAQs)

¿Qué es la derivación de responsabilidad tributaria?

Es un procedimiento por el que la AEAT puede exigir a una persona física, como un administrador, el pago de deudas o sanciones de una sociedad.

¿Puede Hacienda derivar responsabilidad solo por ser administrador?

No. Según el Supremo, la condición de administrador no basta: la AEAT debe probar que actuó con dolo o negligencia grave.

¿Qué pasa si el acuerdo de derivación está mal motivado?

Puede impugnarse ante los tribunales. Si no se explica qué conducta concreta se le atribuye al administrador, el acuerdo es nulo.

¿Qué debe hacer un administrador para protegerse?

Actuar con diligencia, documentar todas sus decisiones y, en caso de crisis, promover la disolución o concurso para evitar responsabilidad.

La sentencia STS 3465/2025 refuerza los derechos de los administradores frente a derivaciones fiscales injustas. Establece una doctrina clara: la responsabilidad tributaria no es automática.

La Administración debe motivar, probar y respetar el principio de presunción de inocencia.

Si has recibido una derivación de responsabilidad como administrador, revisa el acuerdo con detalle y valora impugnarlo si carece de motivación individualizada.